Планирование себестоимости добычи нефти и газа

Плановую себестоимость добычи нефти и газа определяют на основе технико-экономических расчетов величины затрат на производство и реализацию этих видов продукции, используя данные других разделов техпромфинплана, в том числе об объеме валовой и товарной добычи нефти и газа, производстве продуктов стабилизации нефти, фонде заработной платы по отдельным подразделениям нефтегазодобывающих управлений (НГДУ) и категориям промышленно-производственного персонала; нормы и нормативы расхода материально-технических средств, использования основных фондов с учетом ожидаемых результатов внедрения организационно-технических мероприятий по повышению эффективности производства и др.

В процессе планирования себестоимости добычи нефти и газа определяют следующие плановые показатели: себестоимость всей сравнимой и реализуемой товарной продукции, себестоимость единицы различных видов продукции, снижение себестоимости сравнимой товарной продукции (в процентах к предыдущему году), уровень затрат на 1 руб. товарной продукции.

План себестоимости продукции НГДУ начинают составлять с расчета себестоимости по технико-экономическим факторам, для того чтобы определить изменение себестоимости товарной продукции в планируемом году по сравнению с себестоимостью

прошлого (базисного) года в результате влияния на ее уровень различных природных, технических, технологических и организационных факторов.

Для этого первоначально определяют себестоимость товарной продукции планируемого года в условиях производства и реализации продукции в базисном году, умножая затраты на 1 руб. товарной продукции, сложившиеся в базисном году, рассчитанные также при сохранении условий базисного года, т. е. в одинаковых ценах, без учета изменения качества продукции, условий ее реализации и других факторов. Затем определяют изменение затрат на добычу нефти и газа за счет влияния различных факторов, подразделяемых на следующие основные группы:

  1. повышение технического уровня производства;

  2. совершенствование организации производства;

  3. изменение объема и структуры производимой продукции;

  4. изменение природных условий и способов добычи нефти;

  5. прочие.

К факторам первой группы относятся механизация и автоматизация производственных процессов, внедрение прогрессивной технологии, автоматизированной системы управления, применение новых, более эффективных материалов, реагентов, видов энергии и др. Вследствие влияния указанных факторов снижаются материальные и энергетические затраты, трудоемкость продукции, увеличивается объем производства продукции, улучшается качество продукции.

Материальные и энергетические затраты могут снизиться в результате уменьшения абсолютного расхода материалов и энергии, а также замены дорогостоящих материалов и энергии более дешевыми.

Снижение себестоимости в планируемом году за счет абсолютного уменьшения расхода материалов и энергии можно рассчитать по формуле

где #i и #2 — нормы расхода материалов и энергии до и после внедрения мероприятий; Ц — цена материалов и энергии базисного периода; П — количество продукции после внедрения мероприятия до конца планируемого года.

Снижение себестоимости в планируемом году за счет удешевления применяемых материалов и энергии рассчитывают по формуле

где Цх и 11,2 — цена единицы материала и энергии до и после удешевления; М — количество данного материала (или энергии), использованного в планируемом году после его удешевления.

Снижение себестоимости за счет уменьшения трудоемкости продукции (в результате чего высвобождаются работники) определяют по формуле

где ^в — численность высвобождающихся в планируемом году работников; 3 — среднемесячная заработная плата данной категории работников; С — величина отчислений от заработной платы на социальное страхование, %; Ро — среднемесячные расходы на охрану труда, повышение квалификации и прочие расходы на каждого работника данной категории; Т — число месяцев с момента высвобождения работников до конца планируемого года.

Влияние улучшения качества планируемой продукции на показатели себестоимости товарной продукции двояко. С одной стороны, улучшение качества подготовленной нефти и продуктов стабилизации связано с дополнительными расходами, равными

где Pi и Р2 — расходы по технологической подготовке и ста-билизацьч нефти до и после улучшения качества нефти и продуктов стабилизации, руб/т; Як — объем производства продукции улучшенного качества в планируемом году.

За счет реализации продукции улучшенного качества по повышенным ценам увеличивается объем реализованной товарной продукции, что может привести к снижению затрат на 1 руб. товарной продукции.

Размер увеличения объема товарной продукции в случае применения надбавок к цене за повышенное качество продукции вычисляют по формуле

где Z/i и Ц2 — оптовые цены на продукцию до и после повышения ее качества; Пк — выпуск продукции повышенного качества в планируемом периоде.

К факторам второй группы, влияющим на уровень себестоимости продукции, относятся улучшение организации труда, совершенствование управления производством, улучшение материально-технического снабжения, ликвидация непроизводительных расходов.

Улучшение организации труда ведет к повышению производительности труда благодаря более полному использованию рабочего времени работников, лучшему использованию техники, соблюдению технологического регламента, совмещению профессий, расширению зон обслуживания и т. д. Если в результате повышения производительности труда высвобождаются работники, то влияние этого фактора на себестоимость продукции рассчитывают по соответствующей формуле. При этом сумма экономии от снижения себестоимости уменьшается на сумму

дополнительных затрат, связанных с внедрением организационных мероприятий.

Совершенствование управления производством также влияет на уровень себестоимости продукции. Такие мероприятия, как объединение мелких подразделении в более крупные, упразднение излишних звеньев и должностей, внедрение средств оргтехники и автоматизации в управление, ведут к высвобождению численности управленческого персонала.

При расчете влияния на себестоимость продукции улучшения материально-технического снабжения учитывают сокращение заготовительно-складских и транспортных расходов за счет уменьшения расстояний и улучшения способов транспорта материалов, сокращения использования более дорогих материалов, предотвращения простоев из-за отсутствия материально-технических средств и т. д.

, Уровень себестоимости продукции в большой степени зави---> сит от объема и структуры производимой продукции, изменение себестоимости в этом случае определяют по формуле

где Сб — себестоимость товарной продукции в базисном году, тыс. руб.; Ру.п — удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости базисного года, %; ДЯоб— изменение объема производства продукции в планируемом году по сравнению с базисным годом (без учета изменения качества), %•

Изменение себестоимости в зависимости от объема производства продукции происходит за счет условно-постоянных расходов. При увеличении объема производства общая сумма условно-постоянных расходов почти не изменяется, что приводит к снижению себестоимости единицы продукции и соответственному снижению себестоимости всей товарной продукции. При уменьшении объема производства себестоимость продукции повышается.

Снижение себестоимости в связи с увеличением объема производства продукции, полученным за счет мероприятий, повышающих технический уровень производства, определяют по этой же формуле за вычетом дополнительных затрат, связанных с внедрением указанных мероприятий.

Влияние изменения структуры выпускаемой продукции на себестоимость товарной продукции рассчитывают по формуле

где Збг — затраты на 1 руб. товарной продукции по t-му виду продукции в базисном периоде, руб.; Япл ,• и Пь % — производство г-ro вида продукции в планируемом и базисном периоде соответственно, т, м3; Цв i — оптовая цена на t'-й вид продукции в базисном периоде, руб.

В результате увеличения (уменьшения) объема производства за счет улучшения (ухудшения) использования нефтяных и газовых скважин, нефтестабилизационных установок меняются амортизационные затраты на единицу продукции. Изменение себестоимости за счет относительного снижения (увеличения) амортизационных подсчитывают по формуле

где Ав и Аил — общие суммы амортизационных отчислений в базисном и планируемом периодах, руб.; Яб и ЯПЛ — объемы выпуска продукции в базисном и планируемом периодах.

Общую сумму амортизационных отчислений в планируемом году рассчитывают с учетом прекращения начисления амортизации на полное восстановление по скважинам, амортизационный период которых истек к началу планируемого года, а также с учетом ввода и вывода основных фондов из консервации. По основным фондам, находящимся в консервации, амортизацию не начисляют.

yj Влияние изменения природных условий и способов добычи / нефти на себестоимость продукции определяют следующим образом:

а) при изменении процента обводненности

где АСобв — изменение себестоимости в связи с изменением обводненности добываемой нефти, тыс. руб.; О.пл— количество нефти, добытой механизированным способом в планируемом периоде, т; Опл и Об — обводненность нефти в планируемом и базисном периодах, %; Зи. б— расходы по извлечению нефти механизированным способом в базисном периоде (коп.) на 1 т добываемой жидкости;

б) при изменении объема работ по искусственному воздей
ствию на пласт

где АСзак — изменение себестоимости в связи с изменением объема по закачке рабочего агента в пласт, руб.; Q3aK. б — объем закачки рабочего агента в пласт в базисном периоде, м3; Д0.3ак — изменение объема закачки рабочего агента в планируемом году по сравнению с базисным, %; AQn — прирост (падение) добычи нефти в планируемом году по сравнению с базисным, %; Ззак. б — переменные расходы по искусственному воздействию на пласт в базисном периоде, коп/м3;

в) при изменении объема технологической подготовки нефти

где ЛСп — Изменение себестоимости в связи с увеличением объема технологической подготовки нефти, руб.; Qm.e— объем жидкости, поступившей на подготовку в базисном периоде, т; AQm — изменение объема жидкости, поступившей на подготовку в планируемом периоде по сравнению с базисным, %; AQH — изменение объема добычи нефти в планируемом периоде по сравнению с базисным, %; Зп. б — переменные расходы по технологической подготовке нефти в базисном периоде, коп/т жидкости.

После расчета влияния отдельных факторов на себестоимость продукции составляют сводный расчет изменения себестоимости товарной продукции в планируемом периоде по сравнению с базисным.

В сводном расчете определяют себестоимость сравнимой товарной продукции планируемого года, а также изменение затрат в планируемом периоде по сравнению с базисным периодом.

Следующий этап составления плана себестоимости продукции НГДУ— расчет свода затрат на производство и сводной сметы затрат на производство. Цель составления сметы затрат на производство — определение общей суммы плановых затрат на производство промышленной продукции и увязка плана по себестоимости с другими разделами техпромфинплана.

В свод затрат и в сводную смету затрат на производство включаются расходы всех подразделений НГДУ по добыче, производству и реализации нефти, газа, продуктов стабилизации, по производству работ и услуг промышленного характера для своего капитального строительства и сторонних организаций, а также по выполнению работ, не включаемых в состав валовой и товарной продукции.

Сводный расчет изменения себестоимости товарной продукции по основным технико-экономическим факторам на 198 г.

„ Всего.

Показатели тысруб

A. Товарная продукция в ценах, сопоставимых с предыдущим годом 46 300
В том числе увеличение объема производства товарной продукции

в связи с повышением ее качества и другими изменениями .... —
Б. Товарная продукция в ценах и условиях, сопоставимых с базис
ным годом 46 300

B. Затраты на 1 руб. товарной продукции базисного года, коп. . . . 80,3
Г. Себестоимость товарной продукции планируемого года, исходя

из уровня затрат базисного года (В, Б) 37 178

Д. Изменение себестоимости в планируемом году по сравнению с ба
зисным годом по факторам, всего 642

В том числе:

I. Повышение технического уровня производства:

а) внедрение новых и замена материалов, реагентов, топлива,
энергии '°"

б) уменьшение трудоемкости продукции, высвобождение ра
ботников —23

в) увеличение объема производства продукции —^о»

г) прочие факторы ~~"

Итого по гр. I —482

Улучшение организации производства и труда:

а) уменьшение трудоемкости продукции, высвобождение работ
ников —18

б) увеличение объема производства —36

в) улучшение материально-технического снабжения —49

г) устранение непроизводительных расходов —15

Итого по гр. II —118

III. Изменение объема и структуры производства продукции:

а) относительное изменение условно-постоянных расходов
(кроме амортизации) . —87

б) относительное изменение амортизационных отчислений . —67

в) изменение структуры производимой продукции 18

Итого по гр. III —136

IV. Изменение природных условий:

а) изменение % обводненности добываемой нефти 52

б) изменение объема работ по искусственному воздейст
вию на пласт . 28

в) изменение объема технологической подготовки нефти ... 14

г) прочие факторы —

Итого по гр. IV 94

Е. Себестоимость товарной продукции в сопоставимых с базисным

годом цена, и условиях (Г—Д) 36 536

Ж- Затраты на 1 руб. товарной продукции в сопоставимых с базис
ным годом цепах и условиях (Е : Б), коп 78,91

3. Изменение затрат в планируемом периоде по сравнению с базис
ным (Ж/БХ100—100), % —1,7

К последним относятся работы, выполненные промышленно-производетвенным персоналом (строительно-монтажные работы для капитального строительства, работы по капитальному ремонту зданий и сооружений, услуги собственного транспорта на сторону и собственным непромышленным хозяйствам), а также прочие услуги непромышленного характера на сторону.

В смету затрат не включаются расходы непромышленных подразделений — жилищно-коммунального хозяйства, цехов по капитальному ремонту скважин, зданий, а также подразделений, относящихся к другим отраслям народного хозяйства (строительству, транспорту, сельскому хозяйству и др.).

В связи с тем что нефть и газ, использованные на собственные нужды НГДУ, включаются в валовую добычу, их стоимость вместе со стоимостью потерь при подготовке и хранении составляет внутрипроизводственный оборот, включаемый в смету затрат.

Для составления сметы затрат требуется провести следующие расчеты.

1. Затрат, включаемых в себестоимость добычи нефти и газа по прямому признаку: основной и дополнительной заработной

платы рабочих основного производства по добыче нефти и газа и отчислений на социальное страхование от этой суммы; амортизационных отчислений от стоимости скважин и прочих основных средств; сметы прочих производственных расходов, относящихся непосредственно на себестоимость добычи нефти и газа; сметы на подготовку производства (состав и порядок расчета этих затрат будут приведены ниже при рассмотрении вопроса составления плановых калькуляций себестоимости продукции НГДУ).

2. Затрат, относящихся как на основное, так и на вспомогательное производство, а также на работу и услуги промышленного характера на сторону: смет затрат вспомогательных цехов и планово-учетных подразделений; смет цеховых расходов цехов; сметы общепроизводственных расходов.

Сметы затрат вспомогательных цехов и планово-учетных подразделений в основном составляют в разрезе следующих элементов и статей расходов:

  1. вспомогательные материалы;

  2. топливо;

  3. электроэнергия;

 

  1. основная и дополнительная заработная плата производственного персонала;

  2. отчисления на социальное страхование;

  3. амортизация основных фондов;

  4. транспортные расходы;

  5. услуги других цехов и отдельных сторонних организаций;

  6. прочие производственные расходы;

10) цеховые расходы.

Для составления указанных смет используют данные о планируемом объеме работ и услуг, нормы использования материалов, труда, оборудования, энергии и прочие нормы и нормативы.

В составе некоторых цехов имеется несколько планово-учетных подразделений, в разрезе которых осуществляются планирование и учет затрат по указанным элементам и статьям расходов, за исключением цеховых расходов, которые планируют и учитывают по цеху в целом. Например, по цеху ПРЦЭиЭ планирование и учет затрат ведут по трем планово-учетным подразделениям — производству проката электрооборудования, производству электроснабжения, производству ремонта электрооборудования; по цеху ПРЦЭО — по двум и т. д.

Цеховые расходы вспомогательных цехов распределяют между планово-учетными подразделениями пропорционально основной и дополнительной заработной плате производственных рабочих этих подразделений.

В свою очередь, расходы цехов и планово-учетных подразделений относят па соответствующие статьи расходов основного производства, а также в виде стоимости межцеховых

работ и услуг на соответствующую статью смет затрат других вспомогательных цехов, а также на стоимость работ и услуг для сторонних организаций.

Содержание сметы общепроизводственных расходов будет также приведено в разделе, посвященном составлению плановых калькуляций себестоимости продукции НГДУ.

Все указанные расчеты и сметы используют для составления свода затрат на производство.

Свод затрат на производство представляет собой шахматную таблицу, в которой увязаны расчеты себестоимости продукции НГДУ в разрезе экономических элементов и калькуляционных статей затрат (табл. 34). В таблице свода затрат содержатся четыре раздела.

  1. раздел — «Калькуляционные расходы на нефть и газ».
    Здесь приведены статьи расходов калькуляции добычи нефти и газа.

  2. раздел — «Затраты на прочую продукцию и внутрипроизводственный оборот». В нем показаны затраты на работы и услуги промышленного характера, в том числе на производство
    продуктов стабилизации нефти, обессоливание и услуги на сторону, на работу и услуги, не включаемые в состав валовой и товарной продукции, а также расходы нефти и газа на собственные нужды и потери при подготовке и хранении нефти.

III раздел—«Затраты цехов». В этом разделе приведены все цехи и планово-учетные подразделения НГДУ, обслуживающие основное производство добычи нефти и газа.

В IV разделе содержатся общепроизводственные расходы. По строкам таблица состоит из трех разделов.

I раздел — «Элементы затрат», здесь показаны распределение калькуляционных расходов, прямо относящихся на себестоимость нефти и газа, затраты цехов и общепроизводственных расходов.

  1. раздел — «Затраты по цехам и планово-учетным подразделениям», в нем показано распределение затрат цехов на основное производство добычи нефти и газа и на взаимные услуги цехов.

  2. раздел — «Общепроизводственные расходы», здесь показано распределение общепроизводственных расходов, относимых на себестоимость добычи нефти и газа и на себестоимость прочей продукции.

По строкам (статьям расходов) раздела «Калькуляционные расходы на нефть и газ» записывают элементные и комплексные затраты на добычу нефти и газа. Элементные затраты записываются непосредственно в соответствующую графу I раздела сказуемого таблицы, а комплексные расходы — в соответствующие графы цехов II раздела, оказывающих услуги основному производству добычи нефти и газа. Общий итог по I разделу таблицы равен общей сумме затрат на добычу нефти и газа.

По строкам раздела «Затраты на прочую продукцию и внутрипроизводственный оборот» заполняются соответствующие графы сказуемого табл. 34.

Пример. В приведенной табл. 34 затраты на производство продуктов стабилизации и услуг по обессоливанию нефти в сумме 1534 тыс. руб. заносятся по строке «Затраты на работы и услуги промышленного характера» в графу цеха комплексной подготовки нефти (ЦК.ПН). Затраты на пар и воду, отпущенные на сторону, заносятся по той же строке в графу цеха пароводоснабжения (ЦПВС). Таким же образом записываются затраты по цехам, выполняющим работы и услуги для непромышленных хозяйств.

Затраты на внутрипроизводственный оборот в сумме 1329 тыс. руб. распределяются по элементам затрат, поскольку представляют собой себестоимость нефти и газа, используемых на собственные нужды, и потери нефти при подготовке, стабилизации и хранении.

Общий итог по I и II разделам таблицы равен общей сумме затрат на производство в планируемом году.

В III разделе таблицы приводятся затраты цехов НГДУ в разрезе элементов затрат и комплексных затрат на услуги других цехов.

Сумма затрат по каждому цеху равна сумме затрат по экономическим элементам и услуг других цехов.

Например, общая сумма затрат по ЦППД равна 6992 тыс. руб., в том числе по экономическим элементам 6072 тыс. руб., по услугам других цехов— 920 тыс. руб. Из последней суммы на 178 тыс. руб. планируется получить услуг от ЦКПН, на 528 тыс. руб.— от ПРЦЭиЭ, на 44 тыс. руб.— от ЦАП, на 8 тыс. руб.— от ПРЦЭО, на 162 тыс. руб.— от ЦПВС.

В то же время услуги цехов распределяются между основным производством добычи нефти и газа, производством прочей продукции ц другими

Цехами НГДУ по графам II раздела по строкам таблицы. Так, из общей суммы затрат по цеху ПРЦЭиЭ в размере 4717 тыс. руб. планируется 3555 тыс. руб. отнести на добычу нефти и газа, 40 тыс.— на услуги непромышленным хозяйствам, 80 тыс.— ЦКПН, 528 тыс,— ЦППД, 512 тыс.— ПРЦЭО, 32 тыс.— ЦПВС.

В IV разделе таблицы планируются общепроизводственные расходы в разрезе экономических элементов затрат. Эти расходы распределяются между добычей нефти и газа и производством прочей продукции в III разделе таблицы, в графе «Общепроизводственные расходы».

При правильном составлении свода затрат на производство должны балансироваться итоги по строке и графе «Всего затрат на производство».

Кроме того, должны совпадать сумма затрат цехов, включенная в себестоимость добычи нефти и газа и производства прочей продукции, и сумма затрат этих же цехов, расшифрованная в III разделе таблицы по элементам затрат. В нашем примере эта сумма равна 19 974 тыс. руб.

Должны также совпадать сумма общего итога затрат на производство по элементам затрат (38 574 тыс. руб.) и сумма затрат на производство по калькуляционным статьям расходов на добычу нефти и газа и производство прочей продукции.

Имея свод затрат на производство, приступают к составлению сводной сметы затрат на производство, на основании которой определяют производственную себестоимость валовой и товарной продукции, а также затраты на 1 руб. товарной продукции и себестоимость реализуемой товарной продукции. Здесь же на основе данных об объеме реализуемой товарной продукции определяют результаты от реализации продукции. Сводную смету затрат составляют на планируемый год с разбивкой по кварталам (см. табл. 35).

Определенная в своде затрат общая сумма затрат на про-(зводство включает не только расходы на производство валовой продукции, но и затраты на работы и услуги, не входящие в валовую продукцию, а также расходы будущих периодов. Перечень таких работ и услуг был приведен выше. К расходам будущих периодов относятся расходы по освоению и подготовке производства и другие расходы, списываемые на себестоимость выпускаемой продукции равномерными долями в течение срока их погашения.

Для получения производственной себестоимости валовой продукции из суммы затрат на производство исключают сумму затрат на работы и услуги, не входящие в валовую продукцию, а также учитывают изменения расходов будущего периода. При их увеличении сумму прироста вычитают, а при уменьшении — прибавляют к сумме затрат на производство. Поскольку в ИГДУ остатки незавершенного производства не планируют, изменение себестоимости их остатков не рассчитывают.

Производственную себестоимость товарной продукции определяют вычитанием из себестоимости валовой продукции внутрипроизводственного оборота, равного общей себестоимости нефти и газа, потребленных на внутренние производственные нужды, а также стоимости потерь нефти при ее подготовке, стабилизации и хранении.

Полную себестоимость товарной продукции определяют прибавлением к производственной себестоимости товарной продукции внепроизводственных расходов.

Рассчитанная в сводной смете затрат на производство полная себестоимость товарной продукции должна быть равна полной себестоимости товарной продукции, полученной в сводном расчете по технико-экономическим факторам, а также по плановым калькуляциям себестоимости добычи нефти, газа, производства продуктов стабилизации и проведение работ и услуг промышленного характера, включаемых в товарную продукцию.

Полная себестоимость реализуемой продукции равна полной себестоимости товарной продукции плюс (минус) изменение себестоимости остатков товарной продукции на складе. Если остатки на конец планируемого периода увеличиваются по сравнению с началом периода, то прирост остатков вычитают из себестоимости товарной продукции, в обратном случае — прибавляют.

Наряду с определением общей себестоимости товарной и реализуемой продукции рассчитывают плановую себестоимость добычи 1 т нефти и газа, а также производства 1 т продуктов стабилизации нефти.

Калькуляция себестоимости добычи нефти и газа состоит из следующих статей расходов.

1. Расходы на энергию по извлечению нефти. По этой статье планируют и учитывают затраты на электроэнергию для станков-качалок, групповых приводов, ЭЦН, сжатого воздуха, газа, используемых для компрессорного и бескомпрессорного способов добычи нефти.

Сумму затрат на энергию по извлечению нефти подсчитывают по формуле

где м3 — удельная норма расхода энергии; Q — добыча жидкости по плану, т; са — плановая себестоимость единицы энергии.

Стоимость 1 кВт • ч электроэнергии определяют в смете затрат электроснабжения цеха ПРЦЭиЭ, она складывается из расходов по оплате за потребленные киловатт-часы активной энергии, за установленную мощность и по содержанию и обслуживанию электросети и подстанций, а также стоимости потерь.

Плановую стоимость 1 тыс. м3 сжатого воздуха или газа определяют по смете газокомпрессорного цеха, а при получении газа со стороны — по действующим оптовым ценам.

. Расходы по искусственному воздействию на пласт. Данная статья включает затраты на законтурную и внутриконтурную закачку воды, закачку в пласт газа, различных реагентов для повышения нефтеотдачи пластов. Эти затраты планируют по цеху поддержания пластового давления. Они состоят из расходов на энергию, воду, амортизацию нагнетательных скважин, заработную плату рабочих по обслуживанию скважин, электроэнергию и др. Из общей суммы затрат по ЦППД, равной 6992 тыс. руб.; на добычу нефти планируется отнести 6929 тыс. руб.

3. Основная заработная плата производственного персонала. На эту статью относят основную заработную плату рабочих (операторов) и ИТР, непосредственно участвующих в добыче нефти и газа и находящихся в ведении цехов по добычи нефти. Сумму заработной платы рассчитывают в соответствии с численностью, квалификацией и принятой системой оплаты труда, исходя из 100 %-ного выполнения плана по добыче
нефти.

где Tj — дневная тарифная ставка рабочих соответствующего разряда; Чг — численность рабочих соответствующего разряда; ВэФ — эффективный фонд времени, сут; k — территориальный коэффициент; П — премия за 100%-ное выполнение плана, % к основной заработной плате.

Кроме заработной платы рабочих, по данной статье планируют заработную плату старших инженеров-технологов, инженеров-технологов и техников-технологов цехов по добыче нефти или ЦИТС. В нашем примере, по данным плана по труду и заработной плате, сумма основной заработной платы производственного персонала составляет 453 тыс. руб.

  1. Дополнительная заработная плата. По этой статье планируют дополнительную заработную плату производственного персонала, основная заработная плата которого отнесена на предыдущую статью, представляющую собой оплату за неотработанное время согласно действующему трудовому законодательству.

  2. Отчисления на социальное страхование. В статью включается сумма отчислений на социальное страхование, исчисленная по установленной норме, от общей суммы заработной платы, приведенной в двух предыдущих статьях. Кроме того, к указанной сумме добавляют отчисления на социальное стра хование от сумм выплат из фонда материального поощрения работникам, заработную плату которых планируют по двум
    предыдущим статьям.

  3. Амортизация скважин. Плановую сумму амортизации по скважинам определяют на основе балансовой стоимости скважин и действующих норм амортизационных отчислений от

  4. стоимости нефтяных и газовых скважин, рассчитанных исходя из их пятнадцатилетнего срока службы. Поэтому годовая норма амортизации на восстановление стоимости скважин составляет 6,7 %!, а на капитальный ремонт — от 1,0 до 2 % в зависимости от района расположения НГДУ. При этом амортизационные отчисления на восстановление стоимости скважин (реновацию) прекращаются после истечения пятнадцатилетнего срока их службы независимо от того, продолжается эксплуатация скважины или нет.

  5. Если скважину после истечения амортизационного срока продолжают эксплуатировать, то по ней начисляют амортизацию на капитальный ремонт. Если скважину по каким-либо причинам ликвидируют до истечения амортизационного срока (т. е. 15 лет), то до конца этого срока по ней начисляют только амортизационные отчисления на реновацию, т. е. без отчислений на капитальный ремонт.

  6. Расчет суммы амортизационных отчислений по скважинам ввиду изложенной особенности производят по трем группам скважин:

  7. I — вновь вводимые в планируемом году;

  8. II — срок амортизации скважин истекает в планируемом году;

  9. III — срок амортизации скважин не истек.

  10. Норму амортизационных отчислений на планируемый год для вновь вводимых в эксплуатацию скважин рассчитывают исходя из времени работы скважин после их ввода в эксплуатацию (начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода скважин в эксплуатацию), по формуле

  11. где Яг — годовая норма амортизационных отчислений; Мэ — число месяцев эксплуатации скважин до конца планируемого года.

  12. Норму амортизационных отчислений для скважин, по которым прекращается начисление амортизации в планируемом году, рассчитывают по этой же формуле. Число месяцев эксплуатации скважин в данном случае считается от начала планируемого года до 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия скважины из эксплуатации.

  13. По скважинам, временно законсервированным в установленном порядке, амортизационные отчисления в период консервации не производят. Срок амортизации по этим скважинам удлиняется на период их консервации.

  14. 7. Расходы по сбору и транспортировке нефти и газа. По данной статье планируют расходы по сбору, хранению и внутрипроизводственной транспортировке нефти, осуществляемые ЦКПН, по содержанию и эксплуатации нефтепроводов от скважин до товарных парков НГДУ, насосных станций, замерных установок, ловушечных установок и других технических средств по сбору и транспортировке нефти. На эту

  15. статью также относят расходы производства сбора и транспортировки газа, по содержанию и эксплуатации газопроводов, сепарационных установок, дожимных компрессорных станций и другого оборудования по сбору, сепарации и транспортировке газа. Сюда же относится стоимость потерь нефти при ее хранении и перекачке (в пределах установленных норм).

  16. 8. Расходы по технологической подготовке нефти. На эту статью относят расходы ЦКПН по содержанию и эксплуатации установок по деэмульсации нефти, сбору, подготовке и сбросу пластовой воды в поглощающие скважины и ее подаче к нагнетательным скважинам, а также стоимость технологических потерь нефти при ее подготовке в пределах установленных норм.

  17. Указанные в статьях 7, 8 расходы, кроме расходов по сбору и транспортировке газа, планируют по ЦКПН вместе с расходами по обессоливанию и стабилизации нефти. Поскольку обезвоживание, обессоливание и стабилизацию нефти проводят на комплексных установках, затраты распределяют по этим установкам между процессами обезвоживания (подготовки), обессоливания и стабилизации нефти.

  18. Элементы и статьи Порядок распределения

  19. Сырье и основные материалы Полностью на продукты стабилизации

  20. Вспомогательные материалы По деэмульгатору — 70 % на подготовку

  21. нефти, 30 % — на обессоливание. Расходы щелочи — на продукты стабилизации

  22. Топливо Согласно расчетным балансам расхода тепла

  23. Электроэнергия и электроэнергии

  24. Пар, вода Расход пара — на подготовку и обессолива-

  25. ние поровну, расход воды — на обессоливание

  26. Заработная плата и отчисления Заработная плата работников, непосредст-

  27. на социальное страхование венно закрепленных за блоками деэмульса-

  28. ции и стабилизации — по прямому признаку; рабочих блока деэмульсии — поровну между подготовкой и обессоливанием; прочих работников — поровну между подготовкой, обессоливаиием и стабилизацией

  29. Амортизация основных фондов Амортизация основных фондов, непосредственно относящихся к блокам — по прямому признаку; прочих основных фондов — поровну между подготовкой, обессоливанием, стабилизацией

  30. Транспортные расходы На подготовку, обессоливание, стабилизацию

  31. Услуги других цехов и со сто- равными долями

  32. роны

  33. Прочие производственные расходы

  34. Цеховые расходы На подготовку, обессоливание, стабилиза-

  35. цию — пропорционально заработной плате

  36. Общепроизводственные расходы На обессоливание и стабилизацию — пропорционально итогам затрат по предыдущим статьям

  37. Поскольку в НГДУ, наряду с комплексными установками, имеются установки, осуществляющие только подготовку и обессоливание нефти, в нашем примере расходы по технологической подготовке и стабилизации нефти распределены по каждой установке. Как видно из свода затрат на производство (см. табл. 34), затраты ЦКПН в сумме 6095 тыс. руб. в нашем примере распределены следующим образом: на статью — «расходы по сбору и транспортировке нефти и газа» — 645 тыс. руб.; на статью — «расходы по технологической подготовке нефти» — 3738 тыс. руб.; затраты на работы и услуги промышленного характера составляют 1534 тыс. руб. и услуги ЦППД— 187 тыс. руб.

  38. 9. Расходы на подготовку и освоение производства. В данную статью включаются текущие расходы по организации новых нефтегазодобывающих управлений на вводимых в разработку месторождениях. Эти расходы планируют и учитывают как расходы будущих периодов и погашаются они в срок до 1 года со времени начала добычи нефти и газа.

  39. К таким расходам относятся амортизационные отчисления от стоимости скважин, консервация которых не оформлена, а также прочих производственных основных фондов, заработная плата производственного персонала с отчислениями на социальное страхование, общепроизводственные расходы. По этой же статье планируют отчисления в фонд премирования за создание и освоение новой техники.

  40. 10. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.
    По данной статье планируют расходы по содержанию и текущему ремонту наземного и подземного оборудования скважин.
    К ним относится стоимость материалов, необходимых для нормальной эксплуатации оборудования — переводников и муфт, запасных частей для средств автоматики и телемеханики, смазочных, обтирочных и других материалов.

  41. Расходы по текущему ремонту подземного оборудования включают расходы по смене и ремонту штанговых насосов, ликвидации обрыва штанг, насосно-компрессорных труб, изменению погружения насосов и подъемных труб, устранению песчаных и парафиновых пробок и другим работам. В расходы по текущему ремонту наземного оборудования входят расходы по ремонту станков-качалок, групповых приводов, вышек, арматуры, электродвигателей и автотрансформаторов, оборудования автоматики и телемеханизации.

  42. На эту же статью относят амортизационные отчисления от стоимости наземного и подземного оборудования. В нашем примере указанные амортизационные отчисления составляют 3874 тыс. руб. (см. табл. 34).

  43. В нашем примере из общей суммы затрат по цеху ПРЦЭО 2762 тыс. руб. на статью «расходы по содержанию и эксплуатации оборудования» отнесена сумма 2284 тыс. руб.

  44. Затраты на прокат тракторов-подъемников и других технических средств определяют умножением стоимости 1 ч проката на время их использования в часах. Например, время проката

  45. тракторов-подъемников в течение 280 дней в году и 8-часовом рабочем дне составляет 26-280-8 = 58 500 ч. Стоимость 1 ч проката равна 4,45 руб/ч. В этом случае затраты на прокат тракторов-подъемников составят 4,45-58 500 = 260 тыс. руб.

  46. Расходы на текущий ремонт наземного оборудования складываются из затрат на материалы, заработную плату, амортизацию основных фондов, услуг других цехов и прочих затрат.

  47. 11. Общепроизводственные расходы. Данная статья включает затраты, связанные с организацией, обслуживанием и управлением нефтегазодобывающих предприятий. Они состоят из заработной платы с отчислениями на социальное страхование общепроизводственного персонала, а также заработной платы с отчислениями цехов по добыче нефти, не включенной в калькуляционную статью «основная и дополнительная заработная плата производственного персонала», командировочных, конторских, типографских, почтово-телеграфных и телефонных расходов, расходов на содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общепроизводственного назначения и производственных помещений, занимаемых цехами по добыче нефти.

  48. К этой же статье относятся расходы на охрану труда, подготовку кадров, на организованный набор рабочей силы, налоги, сборы, отчисления, расходы на содержание пожарной и вневедомственной охраны НГДУ, газоспасательных служб, отчисления на содержание вышестоящих организаций и др.

 

Для определения плановой суммы общепроизводственных расходов составляют смету.

Статьи расходов План на год

А. Расходы на управление

Заработная плата аппарата управления предприятия (с отчислениями на социальное страхование) 330

Служебные командировки работников аппарата управления . 10

Содержание служебного легкового транспорта 52

Содержание пожарной, военизированной и сторожевой охраны (кроме оплаты услуг ведомственной охраны) 407

Прочие расходы (канцелярские, типографские, почтово-телеграф-ные, расходы по содержанию зданий управлений и оплата ВОХР и др.) 145

Отчисления на содержание вышестоящих организаций .... 172

Итого: 1116

Б. Общехозяйственные расходы

Содержание прочего общепроизводственного персонала (с включением отчислений социальному страхованию с сумм премий из

фонда материального поощрения) 118

Служебные командировки работников, не относящихся к аппа
рату управления —

Амортизация основных фондов общехозяйственного назначения (аппарата управления, машино-счетных станций, телефонных станций, культурно-бытовых, просветительных, детских медицинских учреждений) и основных фондов, находящихся непосредственно в РИТС 320

Содержание, текущий ремонт зданий, сооружений (и инвентаря общехозяйственного назначения) отопления, освещения, текущий ремонт общепроизводственных складов, столовых, ФЗО, красных уголков, заработная плата кладовщиков, рабочих, уборщиц, содержание дорог и т. д. 943

Расходы на перемещение работников (при переводе и направлении в другие районы) —

Проведение испытаний, опытов, исследований, содержание обще производственных лабораторий, расходы на изобретения и технические усовершенствования (включая содержание ЦНИПР и отчисления на содержание ЦНИЛ) 659

Расходы по охране труда 200

Расходы по подготовке кадров 84

Расходы по организованному набору рабочей силы —

Прочие расходы (расходы по перевозке вахт, по приведению земельных участков в пригодное состояние, по содержанию дежурного и специального транспорта при РИТС и др.) 554

Итого: 2878

В. Сборы и отчисления
Налоги, сборы и прочие обязательные отчисления и расходы . . 125

Всего 4119

Наряду с планируемой номенклатурой статей общепроизводственных расходов в фактической смете содержатся непроизводительные расходы, которые не планируются, а именно: штрафы, пени, неустойки и т, п., потери, порча, недостачи мате риалов и продукции, проценты за просроченные ссуды за вычетом скидок с тарифов на электроэнергию, выявленных излишков материалов и продукции, полученных процентов и т. п.

12. Прочие производственные расходы. Данная статья включает отчисления на геологоразведочные работы, отчисления на научно-исследовательские и опытные работы, расходы по оплате нефти, полученной от буровых и геологоразведочных организаций.

Отчисления на геологоразведочные работы рассчитывают умножением утвержденной для данного НГДУ потонной ставки на число тонн реализованной нефти и газа. Сумму отчислений па научно-исследовательские работы устанавливает вышестоящая организация в финансовом плане НГДУ. Расходы по оплате нефти, полученной от буровых и геологоразведочных организаций, рассчитывают, исходя из плановой себестоимости добычи 1 т нефти, уменьшенной на сумму отчислений на геологоразведочные работы.

В нашем примере прочие производственные расходы (см. табл. 34) составляют 3791 тыс. руб., в том числе:

а) отчисления на геологоразведочные работы — 3074 тыс. руб.;

б) отчисления на научно-исследовательские работы — 700 тыс. руб.;

в) оплата нефти, полученной от буровых и геологоразведочных организаций—17 тыс. руб.

Сумма затрат по перечисленным выше статьям расходов составляет производственную себестоимость валовой добычи нефти и газа.

В нашем примере общая сумма себестоимости валовой добкчи нефти и газа составляет 34 223 тыс. руб., а себестоимость 1 т валовой добычи равна 6,96 руб. Вычитая из себестоимости валовой добычи себестоимость нефти и газа на собственные нужды и потери (в нашем примере 6,96 руб.Х X 191 000 т=1329 тыс. руб.), получаем себестоимость товарной продукции. Она равна 34223 тыс. руб.—1329 тыс. руб.= = 32 894 тыс. руб.

13. Внепроизводственные расходы. По этой статье планируют и учитывают расходы по транспорту нефти от товарного парка НГДУ до головной перекачивающей станции магистрального нефтепровода, емкостей потребителей или до нефтеналивных пунктов. К этим расходам относятся:

а) амортизационные отчисления нефтепроводов, нефтеналивных устройств, подъездных путей, находящихся балансе НГДУ;

б) расходы по содержанию указанных основных фондов, включающих в себя основную и дополнительную заработную плату рабочих с отчислениями на социальное страхование, затраты на материалы, электроэнергию, текущий ремонт, топливо и др.

Суммируя производственную себестоимость товарной добычи и внепроизводственные расходы, получают полную себестоимость добычи нефти и газа.

Затем определяют плановую себестоимость отдельно добычи нефти и добычи газа распределением затрат по каждой статье между этими видами продукции с учетом реальной связи этих затрат с тем или другим процессом добычи. Имеются, например, затраты, связанные только с добычей нефти или только с добычей газа, или с добычей того и другого вида продукции. Первые относят на себестоимость добычи нефти, вторые — на себестоимость добычи газа, а третьи распределяют между процессами каким-либо условным методом.

Методы распределения затрат по статьям калькуляции между себестоимостью добычи нефти и газа приведены ниже.

Статья калькуляционных затрат Метод распределения

Расходы па энергию по извлече- Относятся полностью на себестоимость добычи нефти

Расходы по искусственному воз- То же действию на пласт

Основная заработная плата про- Заработная плата персонала, обслуживаю-
изводственного персонала щего нефтяные скважины — между нефтью

Дополнительная заработная и нефтяным газом пропорционально их вало-
плата производственного персо- вой добыче (т), заработная плата персонала,
нала обслуживающего чисто газовые скважины —

Отчисления на социальное стра- на себестоимость природного газа по прямому
хование признаку

Амортизация скважин По нефтяным скважинам — между нефтью и

нефтяным газом пропорционально их валовой добыче (т), по чисто газовым скважинам — на себестоимость природного газа по прямому признаку

Расходы по сбору и транспор- Затраты производства — «сбор, хранение и
тировке нефти и газа внутрипроизводственная транспортировка

нефти» относятся полностью на себестоимость добычи нефти, затраты производства — «сбор и транспортировка газа» — на себестоимость добычи нефтяного и природного газа пропорционально их валовой добыче

Расходы по технологической Относятся полностью на себестоимость до-
подготовке нефти бычи нефти

Расходы на подготовку и освое- Распределяют пропорционально валовой до-
ние производства быче нефти и газа

Расходы на содержание и экс- Расходы по подземному ремонту нефтяных
плуатацию оборудования скважин относятся на себестоимость нефти,

газовых скважин — на себестоимость природного газа. Остальные расходы распределяются между нефтью и газом пропорционально их валовой добыче

Общепроизводственные расходы Расходы, отнесенные на себестоимость добычи

нефти и газа, распределяются пропорционально суммам затрат по перечисленным

 

 

Прочие производственные рас- Отчисления на геологоразведочные работы
ходы распределяются по прямому признаку на

нефть и газ, исходя из действующих потон-ных ставок и объема реализации этих продуктов; отчисления на научно-исследовательские работы распределяются пропорционально валовой добыче нефти, нефтяного и природного газа; расходы по оплате нефти, полученной от буровых и геологоразведочных организаций, полностью относятся на себестоимость добычи нефти

Внепроизводственные расходы Относятся полностью на себестоимость добычи нефти